Daň z příjmu fyzických osob (včetně OSVČ) a změny v daňové legislativě platné pro rok 2024
- Došlo ke zrušení některých nezdanitelných položek (daňových odpočtů), kterými lze snížit základ daně. Od roku 2024 již nelze základ daně snížit o zaplacené členské příspěvky odborové organizaci ani o úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
- Byly upraveny podmínky pro získání slevy na manželku/manžela s vlastním ročním příjmem nižším než 68 000 Kč. Nyní ji lze uplatnit pouze v případě, že manželé žijí ve společně hospodařící domácnosti s vyživovaným dítětem do 3 let věku. Při splnění zákonných podmínek činí sleva na manželku/manžela 24 840 Kč, u držitele průkazu ZTP/P je sleva 49 680 Kč.
Příklad: Podmínkou pro uplatnění slevy na dani je splnění kritérií k prvnímu dni v měsíci. To znamená, že pokud se dítě narodilo 8. února 2024 a k sňatku došlo 15. března 2024, slevu lze uplatnit až od dubna 2024.
- Za rok 2024 již nelze v daňovém přiznání uplatnit slevu za umístění dítěte (tzv. školkovné) a byla zrušena také sleva na studenta.
- Nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě činí:
- 15 204 Kč ročně na první dítě (1 267 Kč měsíčně),
- 22 320 Kč ročně na druhé dítě (1 860 Kč měsíčně),
- 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě (2 320 Kč měsíčně).
Pokud je dítěti přiznán průkaz ZTP/P, částka daňového zvýhodnění se zdvojnásobuje.
I nadále lze v roce 2024 snížit základ daně o nezdanitelné části (odečitatelné položky) a jsou to:
- Hodnota bezúplatného plnění – daru/darů, včetně darování krve, plazmy nebo krevních destiček. Součet darů za rok musí činit alespoň 1 000 Kč.
- Odečet úroků z poskytnutého úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru uvedený v potvrzení stavební spořitelny nebo banky. Maximální částka: 300 000 Kč (150 000 Kč).
- Výše pojistného, které jste zaplatil/a na své soukromé životní pojištění, uvedená v potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojištění ve zdaňovacím období 2024. Maximální částka, kterou lze odečíst za zdaňovací období 2024, činí v úhrnu 48 000 Kč.
- Platby příspěvků, které jste zaplatil/a na své penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo na doplňkové penzijní spoření (včetně dlouhodobého investičního produktu), uvedené v potvrzení na zdaňovací období 2024. Uplatnit lze částku měsíčních příspěvků zaplacených, která v jednotlivých kalendářních měsících přesáhla výši 1 000 Kč (od 1. 7. 2024 přesáhla výši 1 700 Kč). Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období 2024, činí celkem 48 000 Kč.
- Výše pojistného na pojištění dlouhodobé péče, které jste zaplatil/a ve zdaňovacím období 2024. Maximální částka, kterou lze odečíst činí celkem 48 000 Kč.
- Výdaje (náklady) vynaložené na výzkum a vývoj dle specifického pokynu.
- Odečet výdajů na podporu odborného vzdělávání.
Sazba daně z příjmu fyzických osob
Sazby daně z příjmů fyzických osob jsou stanoveny na úrovni 15 % a 23 %. Od roku 2024 se hranice pro uplatnění vyšší sazby 23 % snižuje z 48násobku na 36násobek průměrné mzdy. Tato hranice pro rok 2024 činí 1 582 812 Kč.
Kdo vyplňuje a odevzdává daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2024
Daňové přiznání podle zákona o daních z příjmů (§ 38g) musíte podat, pokud vaše roční příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob za uplynulý rok (tj. 2024) přesáhly 50 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Daňové přiznání musíte podat i v případě, že vaše roční příjmy podléhající dani z příjmů nepřesáhly 50 000 Kč, ale vykazují daňovou ztrátu. Ztrátu uvedete v přiznání k dani z příjmů fyzických osob se záporným znaménkem.
Další specifické případy, kdy musíte podat daňové přiznání, najdete v zákoně o daních z příjmů (§ 38g). Pro potřeby daňového přiznání byste si měli evidovat všechny příjmy, neboť základem je jejich součet za uplynulý rok.
OSVČ, které dobrovolně vstoupily do měsíčního paušálního režimu, nepodávají daňové přiznání ani přehledy. Ostatní podávají přiznání a přehledy bez ohledu na výkon hlavní nebo vedlejší samostatné výdělečné činnosti či počet měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti.
Které důležité termíny si ohlídat
- Papírová forma přiznání k dani z příjmu fyzických osob
- Finanční úřad do 2. 4. 2025
- Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ do 2. 5. 2025
- Elektronické podání přiznání k dani z příjmu fyzických osob, (platí pro všechny OSVČ, který mají povinně zřízenou datovou schránku)
- Finanční úřad do 2. 5. 2024
- Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ do 2. 6. 2025
- Přiznání daně z příjmu fyzických osob, které podává daňový poradce
- Finanční úřad do 1. 7. 2025
- Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ do 1. 8. 2025
Ve stejném termínu, v jakém je podáváno daňové přiznání na finanční úřad, je nutné daň také zaplatit. A nedoplatky na zdravotním nebo sociálním pojištění je nutné zaplatit do osmi dnů od data, kdy byl nebo měl být přehled OSVČ podán.
Změny platné pro rok 2025
- Zvýšení minimálních odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Od 1. ledna 2025 se minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění zvyšují na následující částky:
| Platné pro OSVČ | Sociální pojištění 2025 (minimální záloha) | Zdravotní pojištění 2025 (minimální záloha) |
| OSVČ jako hlavní činnost | 4 759 Kč | 3 143 Kč |
| OSVČ jako vedlejší činnost | 1 496 Kč | 0 Kč |
- Úprava paušální daně pro OSVČ. Pro rok 2025 se mění výše paušální daně v prvním pásmu. Měsíční záloha v tomto pásmu vzroste ze 7 498 Kč na 8 716 Kč. Zálohy ve druhém a třetím pásmu zůstávají beze změny, tedy 16 745 Kč a 27 139 Kč měsíčně.
- Snížení hranice pro vyšší sazbu daně z příjmu fyzických osob. Základní sazba daně z příjmů fyzických osob zůstává na 15 %. Nicméně hranice pro uplatnění vyšší sazby 23 % bude pro rok 2025 činit 1 676 052 Kč.
- Změny v dani z přidané hodnoty (DPH). Od roku 2025 se mění pravidla pro registraci k DPH. Pokud váš obrat od ledna do prosince překročí 2 miliony Kč (ale nepřesáhne 2 536 500 Kč), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Tato změna znamená, že obrat se bude posuzovat pouze za kalendářní rok, nikoli za jakýchkoli po sobě jdoucích 12 měsíců. Pokud však váš obrat do konce roku překročí částku 2 536 500 Kč, stanete se plátcem DPH hned následující den.
- Zavedení nároku na ošetřovné pro OSVČ. Od 1. ledna 2025 mají OSVČ nárok na krátkodobé ošetřovné. Podmínkou je účast na nemocenském pojištění alespoň tři měsíce před žádostí o ošetřovné. Tato změna rozšiřuje sociální zabezpečení pro OSVČ, které dosud na ošetřovné nárok neměly.
Nová pravidla pro OSVČ: Povinná elektronická komunikace od roku 2025 s ČSSZ
Od 1. ledna 2025 dochází ke změně v oblasti pojistného na sociální zabezpečení pro osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ). Pokud máte zpřístupněnou datovou schránku, která vám byla zřízena ze zákona, musíte veškerá podání a úkony, k niž je předepsán tiskopis, provádět výhradně elektronicky.
Kterých podání a oznámení se to týká?
- Přehled o příjmech a výdajích OSVČ za kalendářní rok 2024
- Oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti
- Přihláška k nemocenskému pojištění OSVČ
- Žádost o nemocenskou dávku OSVČ
- Další dokumenty související se žádostí o dávky
Nejpohodlnějším způsobem elektronické komunikace je využití ePortálu ČSSZ. Pokud se do něj přihlásíte, usnadní vám to vyplnění některých tiskopisů, například přehledu o příjmech a výdajích nebo žádosti o dávky nemocenského pojištění. ePortál automaticky vyplní některé údaje za vás a nabídne návodné informace.
Identifikovaná osoba – pozor na nákupy a prodeje z/do zahraničí
Pokud nejste plátcem DPH, ale nakupujete nebo prodáváte do zahraničí, můžete se stát identifikovanou osobou k DPH. To znamená, že sice nejste plátcem DPH pro české obchody, ale musíte řešit DPH u určitých transakcí se zahraničím.
Kdy se stáváte identifikovanou osobou?
1. Nakoupíte službu od zahraničního podnikatele (např. z EU nebo mimo EU)
Bez ohledu na částku – není žádný limit! Musíte se registrovat jako identifikovaná osoba do 15 dnů od prvního nákupu.
Například: zaplatíte za reklamu na Facebooku, Google, koupíte software nebo konzultační službu od zahraniční firmy.
2. Nakoupíte zboží z EU a je to pro vaše podnikání
Pokud hodnota těchto nákupů přesáhne 326 000 Kč za rok v součtu.
Například: koupíte zboží z Německa pro svou firmu a celková hodnota těchto nákupů během roku přesáhne limit.
3. Poskytnete službu podnikateli v jiném státě EU
Pokud fakturujete za službu podnikateli v EU, často musí on odvést DPH ve své zemi, ale vy se musíte stát identifikovanou osobou a podávat souhrnné hlášení.
Například: jste grafik a poskytnete návrh loga firmě ve Francii.
Co to znamená pro vás?
- Musíte se do 15 dnů zaregistrovat na finančním úřadě jako identifikovaná osoba.
- Každý měsíc do 25. dne podáváte daňové přiznání k DPH anebo souhrnné hlášení, ale jen na tyto konkrétní transakce (ne na české příjmy!).
- Nestáváte se plátcem DPH v Česku – nemusíte přidávat DPH na faktury českým klientům.
Co je místo plnění?
Místo plnění určuje, ve které zemi se daná služba nebo zboží zdaní DPH. Pokud je místo plnění v Česku, DPH řešíte v rámci českých pravidel. Pokud je v zahraničí, mohou se na vás vztahovat povinnosti identifikované osoby.
- Pokud je místo plnění v ČR u přijaté služby ze zahraničí, musíte se registrovat.
- Pokud je místo plnění v jiném státě EU u vámi poskytované služby, musíte se registrovat.
- Pokud jen nakupujete v ČR nebo prodáváte zboží, identifikovanou osobou se nestáváte.
Kdy se nestáváte identifikovanou osobou?
- Nákup služeb od české firmy – pokud nakupujete služby pouze od podnikatelů v ČR, registrace se vás netýká.
- Nákup zboží z EU od neplátce DPH – zde se DPH neřeší.
- Prodej zboží do zahraničí – pokud neprodáváte služby, ale zboží, registrace se vás netýká (může se ale týkat klasické registrace k DPH při překročení limitů).
Zpracovala
Ing. Lucie Müllerová, účetní AČK
V připadě potřeby účetní konzultace ji můžete kontatkovat na lcillikova@gmail.com